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安徽池州会计网讲解关于单位内部控制事项
1．内部控制的概念与目标
对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
2．内部控制的原则
企业、行政事业单位建立与实施内部控制，均应遵循全面性原则、重要性原则、制衡（它是指双方或多方直接的相互制约与平衡）性原则和适应性原则。此外企业还应遵循成本效益原则。
3．内部控制的责任人
对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
4.内部控制的内容
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
(1)内部环境。（治理结构、机构设置及权责分配、内部审计）
(2)风险评估。（及时识别、系统分析经营活动中与实现）
(3)控制活动。（根据风险评估结果采取措施）
(4)信息与沟通。（确保信息在企业内部、企业与外部之间沟通）
(5)内部监督。（控制建立与实施情况进行监督检查）
5.内部控制的控制措施
一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营缝隙控制和绩效考评控制等。
(1)不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。
(2)授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
(3)会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
(4)财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
(5)预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
(6)运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。
(7)绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。
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