安徽会计考试网:关于会计师事务所专项检查情况的通报

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安徽会计考试网:关于会计师事务所专项检查情况的通报

各会计师事务所：

根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部令第24号）规定以及财政部“五年轮查一遍”要求，我厅2013年在全省范围内组织开展了会计师事务所专项检查工作。现将检查情况通报如下：

一、检查工作概况

2013年全省共检查63家会计师事务所，其中：年初计划安排专项检查59家，会计信息质量延伸检查2家，行业协会移交检查1家，受理举报检查1家。检查内容包括：执业质量、保持设立条件、业务报备、会计信息、内部管理、职业道德和业务收费等7个方面。

二、发现存在问题

通过检查看到，大部分会计师事务所和广大注册会计师注重执业质量、遵守执业规范、有较强的执业风险意识，会计师事务所内部各项基础工作扎实，治理机制和管理制度逐步规范。同时，检查也发现，部分会计师事务所在执业质量、保持设立条件、业务报备、会计信息质量等方面存在一些问题。主要表现在：

1．部分会计师事务所报告质量低下。少数会计师事务所，片面追求经济效益，随意缩减审计程序，对审计发现的重要疑点没给予重点关注，导致出具的审计报告不实。

安徽天柱会计师事务所出具的审计报告皖柱会审字〔2012〕第118号，签字注册会计师鲍海东、朱剑平，对被审计单位2011年度会计报表发表了无保留意见，但工作底稿中对10000万元无形资产-土地使用权，未获取相关合同和产权证书，未关注该无形资产不摊销的原因。出具的审计报告皖柱会审字〔2012〕第126号，签字注册会计师鲍海东、朱剑平，对被审计单位2011年度会计报表发表了无保留意见，但工作底稿中对1588万元的外币银行存款既未获取银行对账单，也未获取函证回函；对1000万元无形资产-土地使用权，未获取相关合同和产权证书，未关注该无形资产不摊销的原因。出具的审计报告皖柱会审字〔2013〕第036号，签字注册会计师王诗明、程劲松，对被审计单位申请2012年度安徽省财政厅金融担保机构奖补资金的有关情况进行审计时，未按执业准则要求实施必要的工作程序，未获取充分、适当的证据，出具的审计结论不恰当。

安徽中鑫会计师事务所出具的审计报告中鑫会〔2012〕4号，签字注册会计师姚如宏、丁静，对被审计单位2011年度会计报表发表了无保留意见，但工作底稿中对银行存款2133万元，未获取银行对账单,也未获取函证回函；对应收账款4571万元、应付账款2750万元,仅编制审定表和账龄分析表,未获取函证回函，也未实施替代测试程序；对存货3454万元,仅有审定表、明细表，未见被审计单位确认的存货盘点表并实施抽盘、截止测试等审计程序；对主营业收入15061万元、主营业务成本12768万元，仅有审定表,未见其他审计程序。出具的审计报告中鑫会〔2012〕54号，签字注册会计师姚如宏、陈鹏，对被审计单位2011年度会计报表发表了无保留意见，但对现金1.3万元，无监盘表；其他货币资金1805万元，无具体明细表，无对帐单，也无函证回函；预付账款1353万元，只有明细表，无其他审计程序；存货2172万元，只有金额式明细表及单位盘点表，无数量金额式明细表，无入库出库检查表，无抽盘表，无发出计价测试表；固定资产净值417万元，只有明细表和单位盘点表，无抽盘表，无折旧测算表，无产权证；在建工程211万元、无形资产1188万元均无审计工作底稿；对主营业务收入8218万元、主营业务成本7992万元,仅复印记账凭证2份,未见其他审计工作底稿。

马鞍山金诚会计师事务所出具的审计报告马金诚会审字[2012]04037号，签字注册会计师周木兰、丁帮勇，对被审计单位2012年2月份报表发表了无保留意见，但工作底稿中对应收账款1387万元，未实施函证或替代测试程序，未说明三年以上应收账款不计提坏账准备的理由；对固定资产525万元，未获取盘点表，无抽盘记录。出具的审计报告马金诚会审字[2012]04044号，签字注册会计师周木兰、丁帮勇，对被审计单位2011年度会计报表发表了无保留意见，但工作底稿中对其他应收款2955万元，未实施函证或替代测试程序，未说明三年以上其他应收款不计提坏账准备的理由；对长期投资4775万元，未核实投资比例，未获取被投资单位期末会计报表以核实长期投资期末余额；对固定资产2026万元，未获取盘点表，无抽盘记录；对主营收入8631万元、主营业务成本4516万元，未获取施工收入项目清单和工程结算毛利资料，未抽查合同，仅抽查几笔会计分录；对所得税941万元，底稿反映测算差异230万元，审计结论不做调整，缺乏依据。

芜湖恒盛会计师事务所出具的审计报告芜恒会审字（2012）第026号，签字注册会计师束海水、王家海，对被审计单位2011年度报表发表了无保留意见，但工作底稿中对固定资产-机械设备（原值1219万元，累计折旧198万元），未说明本期不计提折旧的原因；对应交税费-应交所得税期末余额－340万元，未获取纳税申报表，未说明余额为负数的原因；对营业收入30505万元、营业成本28683万元，未关注12月毛利率为负数的异常情况，未实施查证、截止测试等审计程序，未抽取相关的工程施工合同；对所得税费用659万元，未关注其大于利润总额381万元，未进行测算是否合理。出具的审计报告芜恒会审字（2012）第056号，签字注册会计师束海水、王家海，对被审计单位2011年度报表发表了无保留意见，但工作底稿中对应收账款3393万元、预付账款8645万元只编制了审计明细表，未实施其他审计程序；对存货28662万元，只实施了抽查程序，未取得土地使用证、建筑合同等审计证据，对审定金额28662万元与账面金额70413万元的巨大差异，底稿中无调整依据；对固定资产14267万元，未实施抽盘程序，未取得相关产权资料；对预收账款审定金额0元与账面金额61327万元的巨大差异，底稿中无调整依据；对营业收入8209万元、营业成本3794万元，无相关工作底稿。

另外，安徽华伟所、全椒永正所、太和县和泰所、泾县泾川所、安徽安瑞所、安徽皖瑞所、安徽永安所也都存在往来款替代测试不充分，实物资产监盘或抽盘不规范，收入支出检查不细致等问题。池州实信所、无为华廉所、岳西华岳所、怀远经纬所、淮北恒正所、合肥易德所也都在一定程度存在风险评估程序不规范，实质性审计程序不充分，工作底稿不完整等问题。

2．少数事务所不符合或未保持设立条件。安徽安财会计师事务所（普通合伙）在提交我厅的《申请设立安徽安财会计师事务所（普通合伙制）申报材料》中，隐瞒了申请人唐凛不在安徽兴永会计师事务所专职执业，不具备合伙人条件的事实，系采取欺骗方式设立。

安徽恒谊会计师事务所（普通合伙）为合伙会计师事务所，应有2名以上合伙人。现有合伙人两名，分别是陆哲夫、王忠遊。检查发现该所合伙人陆哲夫已死亡，该所未在规定时间内补齐合伙人。

3．部分会计师事务所业务报备不完整。检查发现马鞍山滨江、合肥易德、无为华廉等所，业务报备不完整或未报备。

4．个别会计师事务所会计核算不规范。检查发现芜湖恒盛会计师事务所违规冲回风险金，致使账面风险金余额为零。

5．大部分会计师事务所从事的法定业务收费偏低。大部分事务所在承做业务时，没有按照省发改委、省财政厅“转发国家发展改革委、财政部关于印发《会计师事务所服务收费管理办法》的通知”（皖价服[2010]194号）规定的政府指导价收费，大部分收费在标准收费50%以下。

三、处理处罚情况

根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，针对被检查会计师事务所的违规情节，省财政厅对违法违规的会计师事务所处理处罚情况如下：

1.行政处罚。撤销安徽安财会计师事务所。警告安徽天柱所、安徽中鑫所、马鞍山金诚所、芜湖恒盛所并没收违法所得。警告王诗明、程劲松、鲍海东、朱剑平、姚如宏、丁静、陈鹏、周木兰、丁帮勇、束海水、王家海等11名注册会计师。

2.行政处理。撤回合肥恒谊会计师事务所设立许可。下达行政监管关注函：安徽华伟所、全椒永正所、太和县和泰所、泾县泾川所、安徽安瑞所、安徽皖瑞所、安徽永安所。

3.行业公开惩戒。池州实信所、无为华廉所、岳西华岳所、怀远经纬所、淮北恒正所、合肥易德所。

四、几点工作要求

1.加强学习。一是加强理论学习，提高职业道德水平。广大注册会计师要强烈的遵纪守法意识，既要学习熟知法律法规、更要遵守敬畏法律法规，绝不能触碰法律法规的红线。二是加强政策学习，提高理解政策水平。《安徽省财政监督条例》已正式颁布实施，这部法规为注册会计师行业开拓了新的业务服务空间、提供了有利的发展机遇。广大注册会计师只有更加熟悉和了解包括行政事业单位在内的财政政策和会计制度，才能具有服务经济社会发展的资本，会计师事务所才能适应经济社会发展的需要。三是加强业务学习，提高执业质量水平。熟悉和掌握审计准则是对注册会计师的起码要求，注册会计师行业的从业者既要从书本理论中学习，也要从工作实践中学习，更要从经验教训中学习，着力提高执业能力。

2.端正认识。一是端正对从事职业的认识。要把从事的职业工作当成事业来做，在执业过程中要严格按照准则要求，审慎出具报告。绝不能把事业当作买卖来做，赚一笔是一笔。二是端正对财政监督与管理的认识。会计师事务所和注册会计师要充分认识财政监督与管理的重要作用，财政监督与管理是行政部门履行职责的需要，是对注册会计师行业秩序维护的需要，同时也是对会计师事务所提高执业质量、加强内部管理的一个促进，会计师事务所和注册会计师不应有检查就是挑刺的想法，更不能抵触检查。三是端正对执业风险的认识。判断注册会计师法律责任的依据就是审计准则，只有完全依据审计准则执业，保持必要的职业谨慎，实施了必要的审计程序，就能有效地规避执业风险，股东或合伙人比其他从业人员更要重视执业风险，应该经过认真复核，来保证执业质量。从检查情况看，不少股东或合伙人没能把好执业风险关，质量控制制度流于形式，报告签发草率，给会计师事务所带来了不应有的执业风险。

3.认真整改。从今年的检查情况看，整体质量较差的会计师事务所为数不少，各被检查的会计师事务所都要针对存在的问题进行认真整改，积极吸取教训。不要认为这次检查没有问题，就万事大吉。也不要有“一查管5年、5年再规范”的想法。没有被处理处罚，不能说明会计师事务所全部出具的报告都没有问题，因为此次抽查的份数只占业务总量的很小部分，不能代表全部。因此，所有被检查的会计师事务所都要针对存在问题进行整改，总结经验、吸取教训，杜绝此类问题再度发生。

各会计师事务所都要对照通报的问题，认真开展自查自纠，积极整改工作，进一步加强内部质量控制，着力提高执业水平，强化对注册会计师职业道德教育。广大注册会计师要进一步提高风险意识，始终保持谨慎的执业理念，不断提高执业质量和执业水平，为推动注册会计师行业又好又快发展作出积极贡献。